为什么变动成本计算法在评价经理的管理者业绩方面优于完全成本计算法？

▲所谓变动成本计算法，是与完全成本计算法相对应的。指在计算产品成本时，只包括产品生产过程直接消耗的直接材料、直接人工和变动性制造费用，而不包括固定性制造费用。
▲因为采用变动成本计算法，能以成本性态分析为基础，有利于采用科学的成本分析方法和正确的成本控制方法，也有利于正确评价各部门的工作业绩。企业利润由贡献式收益表来确定，因而最能简明反映出企业内部的管理状况。
▲若当采用完全成本计算法时，如果本期的生产能力得不到充分利用，单位成本就将随产量的下降而上升。当其中部分产品转入下期销售时，这种损失还会部分地转嫁到下期，从而减少下期的利润。反之，则会猛增下期的利润，使盈亏不能正确反映当期的工作成绩。
▲因此，变动成本计算法在评价经理的管理者业绩方面优于完全成本计算法。
▲不过，完全成本法适用于编制对外财务报表，而变动成本法却不适合，在新的技术、经济条件下，完全成本计算的主要缺陷将不复存在，企业唯一可行的选择，应该是把单一的成本信息系统建立在完全成本计算的基础上，曾经一度得到广泛应用的以变动成本计算为基础的统一成本计算体系最终必将退出历史舞台。

完全成本计算法下，产品的成本包括直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用。在传统的生产系统下，由于产供销各个环节均存在较多的存货，导致当期的产品成本受期初、期末在产品成本的影响，而当期销售成本又受期初、期末产品成本的影响，这种累积性的成本计算法，导致企业实现的利润与产品销售的实现存在不衔接的现象，从而无法有效地服务管理决策。因此，作为优于完全成本法的新一种成本计算方法———变动成本法提了出来，其基本思想是产品成本中剔除固定性制造费用，利润的实现建立在产品销售实现的基础上。但是困扰和矛盾也由此而产生：企业为适应强制性的对外报告的需要，必须按公认会计准则认可的完全成本法计算产品成本，为适应企业内部管理需要，企业不得不采用变动成本法再另建一套成本信息系统。这样一来，无疑增加了企业的工作量。
传统的企业追求短期利润的最大化，这就需要短期生产效率的提高和成本的降低。业绩评估和计量是将企业划分为不同的责任中心，为其制订不同的标准，以财务指标对其业绩进行计量和评价，但是传统的业绩评价标准已不适应新的制造环境。如：传统的评价成本中心在人工效能或制造费用分配率的标准已不适应JIT