关于所得税 业务招待费的问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/30 04:19:33
“第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入千分之五。”
的理解 以及 日常会计处理。帐务处理
报税的处理~

计算所得税的时候，不用做账务调整，只要在纳税申报表中调整就可以了，所谓税务利润和会计利润就是因为口径的不一致产生的。
计算过程中，招待费只能按600计算，即要在会计利润基础上加上400，并需要看600元是否超过收入总额的千分之五，超过部分在申报表中调回。

账务上正常处理，比如发生1000招待费，分录为
借 管理费用/营业费用 1000
贷 现金等 1000

在计算所得税的时候，不用做账务调整，但是计算过程中，招待费只能按600计算，即要在会计利润基础上加上400，并需要看600元是否超过收入总额的千分之五，如果超过，超过部分还要再加到利润上。最后，以会计利润+调整数字后所得数字为基数，乘以所得税税率，即为企业所得税。

举例：2008年不含税销售额为1000万元，业务招待费为15万元：
15万*60%=9万
1000*0.5%=5万
6万>5万,
则税法允许扣除5万元,多列支10万元(15-5)年所得税报表时作纳税调增处理

在计算所得税时，业务招待费可以扣除
扣除多少，取决于“业务招待费*60%”和“销售收入*0.5%”的最小额
平时账务处理，没有什么变化