UC知道请教acco125125 老师：关于所得税汇算清缴后的账务处理
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/07/06 20:20:14
老师，你好！
广州市地税局关于2007年度城镇土地使用税金企业所得税税前扣除问题的通知（穗国税发[2008]130号）指出：
一、纳税人按照广州市人民政府《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》（穗府[2008]13号）规定的标准计提或者缴纳属于2007年度应交的城镇土地使用税，应在计算2007年度企业所得税应纳税所得额时税前扣除。纳税人已完成2007年度企业所得税汇算清缴申报工作的，应在汇算清缴期结束前重新申报。Nwg理道财税咨询网
二、纳税人在2008年度内补计缴2007年度应交的城镇土地使用税，如果在财务会计核算上通过“以前年度损益调整”科目反映，并且年终将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目的，在计算2008年度企业所得税应纳税所得额时须作纳税调整增加处理。
请问老师，如何理解上述第二点，我觉得不应该再调增2008年度的应纳税所得额？
老师，我的理解是，补缴2007年度的税金，通过“本年利润”科目调整其“未分配利润”。这样的话，该笔支出会计上调减了2007年的利润，税法上2007多缴了所得税，应申请退款（如果汇算清缴已结束）。同时，该笔支出并没有入2008年的成本费用，应该不用调整2008年的应纳税所得额啊?
老师，那么补缴的税金，按照正确的做法，是这样做吧？
1、通过“利润分配——未分配利润”直接调减2007年度的未分配利润；
2、调减2007年所得税费用，以及提取的法定盈余公积。
3、2008年不再对该笔支出做出纳税调整。
广州市地税局关于2007年度城镇土地使用税金企业所得税税前扣除问题的通知（穗国税发[2008]130号）指出：
一、纳税人按照广州市人民政府《印发广州市城镇土地使用税征收标准的通知》（穗府[2008]13号）规定的标准计提或者缴纳属于2007年度应交的城镇土地使用税，应在计算2007年度企业所得税应纳税所得额时税前扣除。纳税人已完成2007年度企业所得税汇算清缴申报工作的，应在汇算清缴期结束前重新申报。Nwg理道财税咨询网
二、纳税人在2008年度内补计缴2007年度应交的城镇土地使用税，如果在财务会计核算上通过“以前年度损益调整”科目反映，并且年终将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目的，在计算2008年度企业所得税应纳税所得额时须作纳税调整增加处理。
请问老师，如何理解上述第二点，我觉得不应该再调增2008年度的应纳税所得额？
老师，我的理解是，补缴2007年度的税金，通过“本年利润”科目调整其“未分配利润”。这样的话，该笔支出会计上调减了2007年的利润，税法上2007多缴了所得税，应申请退款（如果汇算清缴已结束）。同时，该笔支出并没有入2008年的成本费用，应该不用调整2008年的应纳税所得额啊?
老师，那么补缴的税金，按照正确的做法，是这样做吧？
1、通过“利润分配——未分配利润”直接调减2007年度的未分配利润；
2、调减2007年所得税费用，以及提取的法定盈余公积。
3、2008年不再对该笔支出做出纳税调整。
你好。
根据企业会计准则（制度）的有关规定，“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”的做法是错误的。
这里，暂且不展开讨论上述错误的会计处理。从题中表达的意思来看，即如果在2008年补交2007年度的城镇土地使用税，该税款不能从2008年度应纳税所得额中扣除。如果纳税人补交的该城镇土地使用税最终计入了当期损益（即：题中“转入‘本年利润’科目”），应当进行纳税调整，调增应纳税所得额。
关于补充问题。
前文已经提到，将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”的做法是错误的。正确地做法应当是：转入“利润分配——未分配利润”科目。
抛开这一错误不提，原题中的意思就是：补交的城镇土地使用税计入当期损益（即：题中“转入‘本年利润’科目”）的，应当进行纳税调整，调增应纳税所得额。换句话说，不论是否补交这笔税款，2008年度的应纳税所得额不受影响，或者说，补交的该笔税款，不得从2008年度应纳税所得额中扣除。
如果按照正确的会计处理进行会计核算的，则补交的税款没有计入2008年度的当期损益，所得税计算时无需进行纳税调整。至于该税款是否能够调整2007年度应纳税所得额，根据原题中的意思，准予调整，重新申报。
他说的没错，因为照他的做法，其实是将多交的税金转入“本年利润”科目的借方，而"本年利润“是用来核算你2008年全年利润的，这样的话就相当于增加了本不应属于2008年的费用，降低了实际利润，所以你在做2008年汇缴的时候要做纳税调增，其实你也可以在做“以前年度损益调整”的当月，就把它直接转入“未分配利润”科目，这样就不会影响你08年的利润了，到时也不用调增了