UC知道acco125125老师 ,你好，关于出口退税“免抵退”法的题目
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/24 01:20:37
acco125125 ,你好
我在看《出口退免税实物操作》书中的一个例题时，有一题不能理解，望能得到acco125125老师
例题为：某生产企业生产的产品即有出口又有内销，出口实行“免，抵，退”办法，产品销售适用17%的税率，出口退税率为13%，当期出口600万美金，汇率为1：8，当期可抵扣的进项税为600万元，另外当期免税进口价值为200万美金的料件（含关税等），用于生产出口产品。没有上期留抵税额。当期内销货物为100万元。
解题经过如下：
1.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200*8*（17%-13%）=64万元
2.计算免抵退税不得免征和抵扣税额=600*8*（17%-13%）-64=128万元
3.计算当期应纳税额=100*17%-（600-128）=-455万元
4.计算当期免抵退税额=600*8*13%-200*8*13%=416万元
因
为小于等于0时，要比较“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”。在题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，因当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，所以
当期应退税额=当期免抵退税额=416万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-实际退税额=416-416=0
当期留抵税额=455-416=39万元
接下来就是我不明白的问题：
1.题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，为什么说是当期期末留抵税额即免抵退税额？我的理解是-455是未抵扣完的进项税呀！因为是-455也说明本月不用交纳增值税对吗？
2.还有题中的当期留抵税额=455-416=39万元，是什么意思？不能理解！
题目的答案解释是：
当期应纳税额-455万元，且内销货物应纳税额小于0
[应纳税额=100*17%-（600-416-128）=17-56=-39万元]，即内销部分不用纳税且未抵扣完的进项税为39万元可留待以后期间抵扣，所以不需要以应退税额抵顶，即不需抵顶。当期实际应退税额=当期免抵税额-内销货物应纳税额=当期免抵税额
3.内销应纳税额
我在看《出口退免税实物操作》书中的一个例题时，有一题不能理解，望能得到acco125125老师
例题为：某生产企业生产的产品即有出口又有内销，出口实行“免，抵，退”办法，产品销售适用17%的税率，出口退税率为13%，当期出口600万美金，汇率为1：8，当期可抵扣的进项税为600万元，另外当期免税进口价值为200万美金的料件（含关税等），用于生产出口产品。没有上期留抵税额。当期内销货物为100万元。
解题经过如下：
1.免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200*8*（17%-13%）=64万元
2.计算免抵退税不得免征和抵扣税额=600*8*（17%-13%）-64=128万元
3.计算当期应纳税额=100*17%-（600-128）=-455万元
4.计算当期免抵退税额=600*8*13%-200*8*13%=416万元
因
为小于等于0时，要比较“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”。在题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，因当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，所以
当期应退税额=当期免抵退税额=416万元
当期免抵税额=当期免抵退税额-实际退税额=416-416=0
当期留抵税额=455-416=39万元
接下来就是我不明白的问题：
1.题中当期期末留抵税额即免抵退税额455万元大于当期免抵退税额416万元，为什么说是当期期末留抵税额即免抵退税额？我的理解是-455是未抵扣完的进项税呀！因为是-455也说明本月不用交纳增值税对吗？
2.还有题中的当期留抵税额=455-416=39万元，是什么意思？不能理解！
题目的答案解释是：
当期应纳税额-455万元，且内销货物应纳税额小于0
[应纳税额=100*17%-（600-416-128）=17-56=-39万元]，即内销部分不用纳税且未抵扣完的进项税为39万元可留待以后期间抵扣，所以不需要以应退税额抵顶，即不需抵顶。当期实际应退税额=当期免抵税额-内销货物应纳税额=当期免抵税额
3.内销应纳税额
你好。
根据税法的有关规定，题中：
当当期期末留抵税额即免抵退税额（455万元）大于当期免抵退税额（416万元）时，当期应退税额按照当期免抵退税额确定。题中好像并未说“当期期末留抵税额即免抵退税额”。
在计算应纳税额时，计算结果为-455万元，即为留抵税额455万元，意味着有455万元的税款需要向税务机关申请退税或者由以后期间继续抵扣。由于之后的计算确定，当期应退税额为416万元，所以两者之差39万元表明需要以后期间继续抵扣，即最终的“期末留抵税额”。