注册会计 难题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/28 14:29:40
甲公司2007年年1月1日发行3年期的可转换债券，该债券每年1月1日付息，到期一次还本，面值为10 000万元，
实际收款10 200万元，片面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日
，某债券持有人将其持有的本公司的5 000万元（面值）可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。2008年1月1日甲公司以
银行存款支付2007年利息。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日债券转股是，甲公司确认的“资本公积--股本溢价”的金额为（）。
A 4938.96. B 534.60 C 4716.66 D 5083.96
答案为 D， 计算如下：[9465.40+（9465.40 X 6% - 10000 x 4%）]/2 + (10 200 - 9465.40)/2 - 100 = 5083.96.

我看得迷迷糊糊的，那位能将这些计算步骤的会计分录，一步一步的写出来。 谢谢！尤其是发行债券那一步，确实确认净额是 10000 呢？还是9465.40.

注册会计师2008年会计教材上关于可转换公司债券是这样说的：
　　企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。企业应按实际收到的款项，借记‘银行存款’等科目，按可转换公司债券包含的负债成分面值，待记“应付债券－可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“资本公积－其他资本公积”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券－可转换公司债券（利息调整）”科目。
　　1、故2007年1月1日发行可转换公司债券时
　　借：银行存款 10200
　　应付债券－可转换公司债券（利息调整） 534.6
　　贷：应付债券－可转换公司债券（面值） 10，000
　　资本公积－其他资本公积 734.6
　　可转换公司债券负债成分的公允价值为：9465.4
　　权益成分的公允价值为：发行价格总额扣除负债成分初始确认的金额
　　＝10200－9465.4＝734.6

　　2、2007年进行利息调整
　　借：财务费用 9465.4×6％＝567.924
　　贷：应付利息 10000×4％＝400
　　应付债券－可转换公司债券（利息调整） 167.924

　　3、转换时，转换一半
　　借：应付债券－可转换公司债券（面值） 10000÷2＝5000
　　资本公积－其他资本公积 734.6÷2＝367.3
　　贷：股本 100×1＝100
　　应付债券－可转换公司债券（利息调整） （534.6－167.924）÷2＝183.338
　　资本公积－股本溢价 5083.962

　　搞定！！记得加分哦
　　在此强调一下：应付债券－可转换公司债券（面值） 的金额为负债成分的面值，等于10000