UC知道注会题目—非货币性资产交换，帮帮忙，不盛感激！
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/25 10:36:23
2007年中，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢办公楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。
甲公司的办公楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业税税率为5%；
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，乙公司仅支付了400万元给甲公司。
乙公司换入该楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让该楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。
要求：编制甲公司的会计分录。
答案是这样的：
甲公司收到的补价：
换入的股票投资成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值－补价）+支付的相关税费
=9600+10000×5%=9600+500=11000（万元）。
当期损益=（换入资产成本+补价）－（换出资产的账面价值+相关税费）
=（11000+400）－[（11500－4000）+500]=11400－8000=3400（万元）。
甲公司的财务处理如下：
借：其他业务成本 7 500
投资性房地产累计折旧 4 000
贷：投资性房地产 11 500
借：其他业务成本 500 （10000×5%）
贷：应交税费—应交营业税 500
借：交易性金融资产 11 000
银行存款 400
贷：其他业务成本 8 000
其他业务收入 3 400
我认为最后一笔分录是错误的，应改为：
甲公司的办公楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢楼的账面原价为11500万元，已提折旧4000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10000万元，营业税税率为5%；
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元，乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，乙公司仅支付了400万元给甲公司。
乙公司换入该楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让该楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。
要求：编制甲公司的会计分录。
答案是这样的：
甲公司收到的补价：
换入的股票投资成本=换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值－补价）+支付的相关税费
=9600+10000×5%=9600+500=11000（万元）。
当期损益=（换入资产成本+补价）－（换出资产的账面价值+相关税费）
=（11000+400）－[（11500－4000）+500]=11400－8000=3400（万元）。
甲公司的财务处理如下：
借：其他业务成本 7 500
投资性房地产累计折旧 4 000
贷：投资性房地产 11 500
借：其他业务成本 500 （10000×5%）
贷：应交税费—应交营业税 500
借：交易性金融资产 11 000
银行存款 400
贷：其他业务成本 8 000
其他业务收入 3 400
我认为最后一笔分录是错误的，应改为：
题目的答案本身就是错误的！！
应交的营业税500万，前面已计入了“其他业务成本”，这个处理是正确的。所以，这500万就不能再计入换入股票的成本。
这里犯了一个很容易犯的错误，就是“相关税费”。这个相关税费是指跟“换入资产”相关的税费，计入换入资产的价值。而题目中的营业税，是“换出”资产的税费，所以，是不能计入换入资产的成本的。
后面的分录应该是：
借：交易性金融资产 9600
银行存款 400
贷：其他业务收入 10000
这样就行了。
投资性房地产的处置损益为：
10000-（7500+500）＝2000万元
将“其他业务收入”和“其他业务成本”分别转入利润，自然就体现出来了。
你这道题目是《企业会计准则讲解》中的原题，会计分录和答案是一致的。其实你的修改与原答案唯一的区别就是收入与成本是净值列示还是分开列示。
我个人的理解，还是你的处理比较清晰。