来料加工的进项税额怎么转出,怎么做会计分录

1. 进项税转出的政策依据：对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税、消费税，来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，应计入产品成本。

   ⑴增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无
   法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳
   务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

   ⑵《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕
   39号）第六条第（二）款进项税额的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本……除出口卷烟外，适用增
   值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。

2. 来料加工的进项税额转出会计分录：

   借：主营业务成本-进项税额转出

   贷：应缴税金-进项税额转出

借：主营业务成本-进项税额转出
贷：应缴税金-进项税额转出

在做纳税申报表时，第14栏的进项税额转出的金额是从纳税申报表附列资料表二中的13栏转过来的。

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