企业所得税试题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/07/04 11:32:41
A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下:
(1)本年度实现税前会计利润200万元;
(2)取得国债利息收入20万元;
(3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;
(4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;
(5)计提存货跌价准备10万元;
(6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益.
(2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项)
要求:(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税.
(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额.
(3)计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.

（1）本年应交所得税＝〔税前会计利润200－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧（100/5－100/10）〕×25％＝42.5（万元）
（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；
可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；
存货产生可抵扣暂时性差异10万元；
固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额＝80×25％＝20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债＝50×25％＝12.5（万元）
本期递延所得税资产发生额＝20×25％＝5（万元）
（3）本年度所得税费用＝42.5＋20—12.5—5＝45（万元）
借：所得税费用 45
资本公积——其他资本公积 12.5
递延所得税资产 5
贷：递延所得税负债 20
应交税费——应交所得税 42.5