UC知道一般纳税人增值税会计处理问题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/07/08 17:46:28
最近接了一个公司的帐，发现他们的账目处理似乎有些问题：
（1）关于每月的进项税和销项税的处理是：
卖出：
借：应收账款
贷：销售收入
贷：应交税金——销项税
购进：
借：原材料
借：应交税金——进项税
贷：现金
提税时：
借:产品销售税金及附加
贷：应交税金（没有设置转出或者未交等3及科目，直接写了个数字=销项税-进项税）
贷：应交税金（城建税）
贷：其他应缴款（教育税附加）
此外关于增值税部分再无任何账目处理。没有转出未交增值税也没有设置未交增值税科目
等到下月交完税处理：
借：应交税金（上个月算出的数字=销项税-进项税）
贷：银行
我想问2个问题：
第一：产品销售税金及附加不是不应该包含应交税金增值税部分么。这样子处理，使得结转损益的本年利润中税金及附加部分数字大大提高，加大了亏损。这样处理有问题么？怎么纠正？
第二：这样子处理使得应交税金的贷方余额不断增多。借方是本月所交的税金和进项税，贷方是本月的销项税和下月要交的税金（还包含了本月的销项税-进项税的那部分数值）。感觉税金的余额超高。这样处理是否正确呢。如不正确要怎样进行纠正？
（1）关于每月的进项税和销项税的处理是：
卖出：
借：应收账款
贷：销售收入
贷：应交税金——销项税
购进：
借：原材料
借：应交税金——进项税
贷：现金
提税时：
借:产品销售税金及附加
贷：应交税金（没有设置转出或者未交等3及科目，直接写了个数字=销项税-进项税）
贷：应交税金（城建税）
贷：其他应缴款（教育税附加）
此外关于增值税部分再无任何账目处理。没有转出未交增值税也没有设置未交增值税科目
等到下月交完税处理：
借：应交税金（上个月算出的数字=销项税-进项税）
贷：银行
我想问2个问题：
第一：产品销售税金及附加不是不应该包含应交税金增值税部分么。这样子处理，使得结转损益的本年利润中税金及附加部分数字大大提高，加大了亏损。这样处理有问题么？怎么纠正？
第二：这样子处理使得应交税金的贷方余额不断增多。借方是本月所交的税金和进项税，贷方是本月的销项税和下月要交的税金（还包含了本月的销项税-进项税的那部分数值）。感觉税金的余额超高。这样处理是否正确呢。如不正确要怎样进行纠正？
这样处理当然有问题，你指出的两个问题一点都没有错：
1、应交增值税不应计入产品销售税金及附加。
2、不应重复计入应交税金（销项-进项）的金额
更正办法：
（1）分别统计以前年度计入产品销售税金及附加的应交税金（销项税-进项税）金额和本年度计入产品销售税金及附加的应交税金（销项税-进项税）金额
（2）调整分录：
A、将以前年度计入产品销售税金及附加的应交税金（销项税-进项税）金额冲回：
借：以前年度损益调整 红字金额（上述合计金额的负数）
贷：应交税金 红字金额（上述合计金额的负数）
同时计算该差异影响应交企业所得税金额
借：以前年度损益调整
贷：应交税金——企业所得税（应为蓝字）
然后将以前年度损益余额转入未分配利润账户：
借：利润分配
贷：以前年度损益
借：未分配利润
贷：利润分配
B、将本年度计入产品销售税金及附加的应交税金（销项税-进项税）金额冲回：
借：产品销售税金及附加 红字金额（上述合计金额的负数）
贷：应交税金 红字金额（上述合计金额的负数）
（3）以后每月要将销项超过进项的增值税转出至未交增值税。以前的账务简单起见，你就不用做调整分录了。
正确账务分录：
转出时：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
缴纳时：
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
(4)该单位的交税好像也有点问题，城建税和教育费附加没交么？
如果没交，要查明为何没交。理应有分录：
借：应交税金——应交城市维护建设税
借：其他应交款——教育费附加
贷：银行存款
增值税肯定不能进销售税金及附加，和损益没关系，月末增值税的贷方余额就是要交的，扣税的时候，拿到税单直接 借： 应交税金-增值税（已交税金）贷：银行存款 就可以了