坏账准备的科目余额为什么用应收账款的余额和发生额计算？

先从应收账款说起，应收账款有收不回来的可能性时，会计人员应估计计提坏账准备。一般来说，按应收账款的账龄来确定计提比例。例如，5年以上的100%提取，3年以上50%提取。通常提到坏账准备是个余额的概念（坏账准备有发生额和余额），就是说 坏账准备=应收账款的期末余额×计提比例(计算出来的是余额，就是资产负债表上列示的金额），但是在做帐过程中，凭证上记录的是发生额。
例如，企业年初的应收账款是100万，账龄是1一2年的，计提比例为3%，则坏账准备是3万（100×3），本年的应收账款是200万（其中上年1-2年的100万账龄变为2-3年，新发生了100万，假设一年以内的不计提坏账准备。2-3年的比例为15%），则坏账准备的余额（注意是 余额）应是100×15%=15万，则坏账准备的发生额是 15-3=12万。 账务处理 借：资产减值损失 12 贷：坏账准备 12.而资产负债表上的数字为15万，就是说应收账款的净值是200-15185万。