用于抵债的应税消费品如何计算应缴纳的增值税和消费税。

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/22 12:42:52
某白酒厂5月份用粮食白酒10吨抵偿胜利农场谷物款50000元。该粮食白酒每吨本月售价在4800~5200之间浮动，平均销售价格为5000元/吨。粮食白酒每吨成本为3000元。
请根据上述资料计算白酒厂应缴纳的消费税和增值税，并做做出会计分录。

以公允价值做为计税基础，计算增值税和消费税

没有公允价值的，按税法规定的组价计算增值税和消费税

完税价格÷(1-消费税税率)=消费税组价
消费税组价×消费税税率=应交消费税

(完税价格+应交消费税)×增值税税率=应交增值税

xinkenxin :

1.白酒厂应缴纳的消费税和增值税
增值税 2000元
销项=50000*0.17=8500元
进项=50000.0.13=6500元（农产品按13%抵扣）
应纳税额=8500-6500=2000元

消费税 20400元
10*2000*0.5+5200*10*20%=20400元

2.会计分录。
(1)借：应付账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税（销项税） 8500
消费税的分录
(2)借：主营业务税金及附加 20400
贷：应交税金-应交消费税 20400

增值税
销项=50000*0.17=8500元
进项=50000.0.13=6500元（农产品按13%抵扣）
应纳税额=8500-6500=2000元

消费税
10*2000*0.5+5200*10*20%=20400元

根据国税发〔1993〕156号国家税务总局《关于消费税若干具体问题的规定》第三条第6项规定：“纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。”

抵账的会计分录
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税）
消费税的分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交消费税