请acco125125老师看一下关于递延所得税资产的一个题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/20 20:45:48
甲公司2007年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司败诉的可能为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万。甲实际确认的预计负债100万。2008年5月13 日法院作出的判决甲支付赔款为120万元，甲不上诉，赔款已支付。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除，甲公司所得税率为25%，假定甲公司各年税前会计利润为5000万。不考虑其他的纳税调整。
2007年会计处理
借：营业外支出 100
贷：预计负债 100
借：所得税费用 5000*0.25=1250
递延所得税资产 100*0.25=25
贷：应缴税费-应缴所得税 （5000+100）*0.25=1275
2008年会计处理
借:预计负债 100
营业外支出 20
贷：银行存款 120
请问：1.该诉讼在实际发生时允许税前扣除是什么意思
2.借：所得税费用 5000*0.25=1250
递延所得税资产 100*0.25=25
贷：应缴税费-应缴所得税 （5000+100）*0.25=1275
怎么理解这个分录，为什么应缴税费-应缴所得税 要加上100*0.25，我的负债增加了还多交税啊。你把这个分录的来龙去脉给我讲清楚就好了。谢谢
纳税调增额 = 100万元（该诉讼在实际发生时允许税前扣除，因此，预计负债100万元而减少的100万元利润应当进行纳税调增。为什么利润减少了，所得税还要调增呢？

你好。

第一、题中所谓的该诉讼在实际发生时允许税前扣除，指的是诉讼赔款只能在实际对外支付的2008年度，才能按照120万元税前扣除，而不能在尚未支付而暂预计的2007年度扣除。

第二、题中“贷：应交税费——应交所得税”，表示企业应交纳的所得税。根据税法的有关规定，题中：

纳税调增额 = 100万元（该诉讼在实际发生时允许税前扣除，因此，预计负债100万元而减少的100万元利润应当进行纳税调增）
应纳税所得额 = 5 000 + 100 = 5 100万元
应交所得税 = 5 100 * 25% = 1 275万元

因此，“贷：应交税费——应交所得税”当然应当为1 275万元

其实，对于确认所得税费用的会计处理，可分为两个步骤进行：

第一、确认当期所得税费用
借：所得税费用 1 275万元
贷：应交税费——应交所得税 1 275万元
该数额，为根据税法规定计算的应交的所得税税额。实务中，可从所得税纳税申报表中取得。

第二、确认递延所得税费用
借：递延所得税资产 25万元
贷：所得税费用 25万元
该数额，根据资产负债暂时性差异计算而得。
题中：
预计负债账面价值 = 100万元
预计负债计税基础 = 100 – 100 = 0
预计负债可抵扣暂时性差异 = 100 – 0 = 100万元
递延所得税资产 = 100 * 25% = 25万元

将该两个分录合并编制，即为题中分录。

关于补充问题。

题中确认预计负债100万元时，编制的会计分录为：
借：营业外支出 100万元
贷：预计负债 100万元

可见，确认该笔预计负债，同时已经减少了当期损益。

而税法上，该预计负债不予认可，换句话说，应纳税所得额不能扣除上述的“营业外支出”100万元。由此，应当进行纳税调增处理。