企业所得额的基础法规问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/19 20:15:29
某公司2008年广告费和业务宣传费支出为60万元，当年的销售收入为300万元，企业计算的应纳税所得额为92.3万元（广告费和业务宣传费支出60万元已全额扣除）则该公司应纳企业所得税额为多少万元？

答案：26.825元

怎么计算的？为什么，除了有广告费和业务宣传费可以扣除不超过全年销售额15%外，还有什么法规的。

中华人民共和国企业所得税法实施条例
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
当年的销售收入为300万元，当年允许扣除300*15%=45万元，因企业已全额扣除，多口处60-45=15万元，应调增应税所得额15万元，
调增后应纳税所得额为92.3+15=107.3万元，
该公司应纳企业所得税额为107.3*25%=26.825万元。