实物资产投资的税务及账务处理咨询

甲乙公司均属于工业企业，位于辽西地区。甲公司2004年6月27日购入设备2台，购货发票为普通发票，买价合计102200.00元。2007年11月甲公司与其他公司共同创办乙公司，上述设备经评估投资给乙公司，评估值为102200.00元（可能纯属巧合）。截至2007年11月底甲公司该设备账面原值102200.00元，累计折旧为45781.66元。乙公司注册资本为100万元，按照章程规定，甲公司持有乙公司10%的股份。甲公司投资后未给乙公司开具发票，从2007年12月开始未对固定资产进行账务处理，也未再计提折旧。
　　问：甲乙公司在2007年11月时对上述投资和接受投资账务应如何进行处理？如甲公司于2009年4月份对该投资补做账务处理，是否需要及如何补开发票？甲公司对该笔投资是否需要计算并缴纳增值税、营业税和企业所得税等？

　　答复如下：
　　投资方账务处理：
　　借：固定资产清理 56418.34
　　累计折旧 45781.66
　　贷：固定资产—机器设备 102200

　　借：长期股权投资 102200

　　贷：固定资产清理 102200
　　借：固定资产清理 45781.66
　　贷：营业外收入 45781.66

　　接受投资方账务处理：
　　借：固定资产 102200
　　贷：实收资本 100000 （10%的股份）
　　资本公积 2200 资本溢余
　　按税法规定甲方应给乙方开具发票。
　　财税[2008]170号
　　四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
　　（三）2008年12月31日以前已