要求：计算2007年—2009年确认的所得税费用并做相关账务处理。

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/28 12:01:44
4. 宏达公司发生如下业务：
（1）2006年12月30日宏达公司购入生产流水线一套。该生产线的入账价值为90万元，预计使用年限3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定采用年数总额法计提折旧，折旧年限3年，预计净残值为0；
（2）2008年12月31日该生产线出现减值，可收回金额为20万元；
（3）假设宏达公司每年的利润总额为300万元，无其他调整项目，采用资产负债表、债务法核算所得税，适用所得税税率为25% .假定税法上对于企业计提的减值损失在实际发生时允许税前扣除。

07年
会计计税基础90-30=60，税法计税基础90-45=45，应纳税暂时性差异60-45=15，
15*25%=3.75
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税负债 3.75
08年
会计计税基础90-60-10=20，税法计税基础90-45-30=15，应纳税暂时性差异20-15=5，5*25%=1.25，应转回2.5
借：递延所得税负债 2.5
贷： 所得税费用 2.5

07年
帐面价值90-90/3=60
计税基础90-90*3/（1+2+3）=45
帐面>计税基础 为暂时性差异60-45=15
递延所得税负债15*25%=3.75
当期所得税费用：（300-15）*25%=71.25
借；所得税费用-当期所得税费用71.25
贷：应交税费-应交所得税71.25
借：所得税费用-递延所得税费用3.75
贷：递延所得税负债3.75
（二笔分录可合成一笔）

08
帐面价值90-30-90/3-10=20

计税基础90-45-90*2/6=15
帐面>计税基础 暂时性差异15-10=5
当期所得税负债5*25%=1.25（应冲回2.5）
当期所得税费用300*25=75
借；借；所得税费用-当期所得税费用75
贷：应交税费-应交所得税75
借：递延所得税负债2.5
贷；所得税费用-递延所得税费用2.5
（二笔分录可合成一笔）

09年
帐面价值20-20=0
计税基础；90-45-30-90*1/6=0
帐面=计税基础 暂时性差异0
当期所得税费用（300+5）*25=76.25
借；借；所得税费用-当期所得税费用76.25
贷：应交税费-应交所得税76.25
借：递延所得税负债1.25（ 冲回）
贷；所得税费用-递延所得税费用1.25
（二笔分录可合成一笔）及：
借：所得税费