09年自查补交08年,09年上半年增值税

09年8月缴纳07年增值税、所得税分录：
计提时：
借：上年损益调整 25000
贷：应缴税金——应缴增值税 20000
应缴税金——应缴企业所得税5000
当月缴纳时：
借：应缴税金——应缴增值税 20000
——应缴企业所得税5000
贷：银行存款 25000
09年8月缴纳08年增值税、所得税分录：
计提时：
借：上年损益调整 25000
贷：应缴税金——应缴增值税 20000
应缴税金——应缴企业所得税5000
当月缴纳时：
借：应缴税金——应缴增值税 20000
——应缴企业所得税5000
贷：银行存款 25000
09年8月交纳09年上半年增值税时：

计提时：
借：有关科目 5000
贷：应缴税金——应缴增值税 20000

当月缴纳时：
借：应缴税金——应缴增值税 5000
贷：银行存款 5000

07年及08年增值税及所得税可作以下分录：
借：以前年度损益调整 20000+5000
借：营业外支出--滞纳金 XXX
贷：银行存款25000+滞纳金
同时结转 借：利润分配--末分配利润 20000+5000
贷：以前年度损益调整 20000+5000

09年1-6月增值税：借：应收账款（现金，银行存款）
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税 5000
支付税金时，借；应交税金-已交增值税 5000
借：营业外支出--滞纳金 XXX