预收帐款的核算问题,

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/27 21:50:39
某企业为一般纳税人企业, 按合同规定,该企业将向A公司发出产品200件,售价总额为40000元,应纳增值税为6800元.同时向A公司预收部分货款5000元,其余款项交货后付清.
要求:分别编制预收部分货款、发货、对方企业补付货款时的会计分录。

预收时：
借： 银行存款 5000
贷： 预收账款 5000

货物发出时
借：应收账款 41800
预收账款 5000
贷：营业收入 40000
应缴税费-增值税（销项税） 6800

收到货款
借：银存 41800
贷：应收账款 41800

说明一下：货物发出时纳税义务产生，收入确认条件满足（与货物的相关风险，报酬已转移）。所以在发出货物时确认收入和税负。很多企业做的是等对方的购货发票到了才确认！当然如果有合同规定就另当别论了

预收部分货款
借：银行存款5000
贷：产品销售收入4273.5
贷：应交税金726.5

发货
借：产品销售成本
发出商品
贷：库存商品
对方企业补付货款
借：银行存款
贷：产品销售收入
贷：应交税金

可以在应收账款科目来核算：
发出商品：借 应收账款-A公司 40000元；
贷 商品销售收入 33200元
贷 应交税金-增值税 6800元

收到A公司的预付款： 借 银行存款 5000元
贷 应收账款-A公司 5000元

收到A公司的余款：借 银行存款 35000元
贷 应收账款-A公司 35000元

上述这样核算比较清楚。如果把5000元放到预收账款去核算，也是可以的，但不方便，不能一目了然。到时候该笔业务完了以后，还要在应收应付之间结转。

我认为是这样，供楼主参考！

预收时
借：银行存款 5000
贷：预收账款 5000

发货