UC知道关于房地产企业所得税题目
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/07/06 17:34:49
A项目:2003年8月动工，总销售面积为10万平方米，2003年共投入成本15000万元，完成工程总量45%，当年预售1万平方米，取得销售收入2580万元，2004年投入成本7000万元，当年9月完工，2004年销售8万平方米，取得销售收入21600万元，2005年3月销售完毕，取得销售收入2700万元；
B项目：2004年3月动工，总销售面积20万平方米，2004年投入成本35000万元，完成工程总量70%,当年预售4万平方米，取得销售收入8000万投入成本5000万元，当年2月完工，2005年销售12万平方米，取得销售收入30000万元；
C项目：2005年2月动工，总销售面积15万平方米，预计总成本约40000万元，2005年投入成本36000万元，完成工程总量80%，当年预售3万平方米，取得销售收7000万元。
其它事项：（1）2003年期间费用共发生100万元，2004年期限间费用发生500万元，2005年期限间费用发生600万元；
（2）为鼓励职工，公司规定凡公司职员可按内部优惠价购买，其中A项目2004年内部销售5000平方米，销售收入1150B项目2005年内部销售6000平方米，销售收入1150万元，万元，B项目2005年内部销售6000平方米，销售收入1260万元；
（3）2005年为奖励十运会冠军，该以司将项目B五套住房用于奖励十运会冠军，每套住房200平方米，未计入己销售面积。
请计算该以司2003年、2004、2005年各年应纳税所得额，并列出计算过程（金额单位：万元）
根据国家税务总局《关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）文的规定，以题中已知条件，得：
一、2003年度应纳税所得额
A项目预售收入预计营业利润额 = 2 580 * 20% = 516万元
2003年度应纳税所得额 = 516 – 100 = 416万元
二、2004年度应纳税所得额
A项目可售面积单位工程成本 = （15 000 + 7 000） / 10 = 22 000 / 10 = 2 200元/平方米
A项目预售收入调整应纳税额 = （2 580 – 1 * 2 200） – 516 = 380 – 516 = –136万元
A项目当年销售收入营业利润额 = 21 600 – 8 * 2 200 = 21 600 – 17 600 = 4 000万元
B项目预售收入预计营业利润额 = 8 000 * 20% = 1 600万元
2004年度应纳税所得额 = （–136） + 4 000 + 1 600 – 500 = 4 964万元
三、2005年度应纳税所得额
A项目当年销售收入营业利润额 = 2 700 – （10 – 1 – 8） * 2 200 = 2 700 – 2 200 = 500万元
B项目可售面积单位工程成本 = （35 000 + 5 000） / 20 = 40 000 / 20 = 2 000元/平方米
B项目预售收入调整应纳税额 = （8 000 – 4 * 2 000） – 1 600 = 0 – 1 600 = –1 600万元
B项目当年销售收入营业利润额 = 30 000 – 12 * 2 000 = 30 000 – 24 000 = 6 000万元
B项目当年平均销售单价 = 30 000 / 12 = 2 500元/平方米
视同销售项目应税销售额 = 5 * 0.02 * 2 500 = 250万元
视同销售项目销售成本 = 5 * 0.02 * 2