关于代扣税

《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。如A单位是个人所得税的扣缴义务人,A单位在支付给个人报酬、劳务费用时，都能够按个人所得税法规定履行代扣代缴义务，但有时遇到以下三种情况没有代扣代缴个人所得税：1.个人从企业取得收入后，已自行向税务机关申报缴纳个人所得税；2.由于个人取得劳务报酬是应税行为，企业要求个人必须提供发票才能支付价款，个人已向税务机关申请开具发票，企业依据税务机关开具的发票支付劳务报酬或其他应税所得费用，企业没有代扣代缴个税；3.企业没有及时办理代扣代缴税款登记，也不知道如何扣缴税款。发生上述情况时，企业是否会根据《税收征管法》第六十九条受到税务机关的处罚？
　　对于第一种情况，由于个人从企业取得收入后，已自行向税务机关申报缴纳个人所得税，所以，税务机关可以不再向纳税人追缴税款。但是，因扣缴义务人没有按照税法规定履行扣缴税款义务，税务机关还是可以对A单位（扣缴义务人）处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
　　第二种情况下，A单位在支付劳务报酬和其他费用款项时，要求对方提供税务机关开具的发票的做法是正确的，符合《发票管理办法》的规定。因为税务机关在开具发票时，一般都会按照税法规定征收应征税款，包括个人所得税。但是，由于存在申请开具发票的个人没有提供准确的交易信息，或者由于税务机关征管办法的原因等，尽管个人在税务部门开具了发票，还是会存在不征、少征以及多征个人所得税的现象。《个人所得税法》第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。税法没有规定取得税务发票的所得支付可以不扣缴个人所得税。所以，无论是以税务发票还是其他票据支付个人所得，A单位都要履行扣缴义务。
　　鉴于有些纳税人在开具发票时已经缴纳部分税款，为了不重复征税，A单位可以在征得主管税务部门同意的情况下，要求纳税个人提供纳税凭据税票，将纳税凭证作为已经扣缴税款的附件凭据，对纳税人已经缴纳的税款不再扣缴，少缴纳的税款按照规定补扣。如果纳税人发现多缴纳了税款，可以按照《税收征管法》第五十一条规定，要求退税。该条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳