关于助会考试书上的一些问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/07/04 20:23:52
1.甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2007年1月1日,甲企业应收账款余额为3000 000元,坏账准备余额为150 000。2007年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000 000,增值税额为850000元,货款尚未收到.
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000 000元并存入银行。
要求:(1)编制2007年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2007年末"坏账准备"科目余额。
(4)编制2007年末计提坏账准备的会计分录。
答案：（1）借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
（2）借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
（3）“坏账准备”科目的余额
=（3000 000+5000 000+850 000-10 000+8000-8000-4000 000）*5%
=4840 000*5%
=242 000（元）
（4）借：资产减值损失-----计提的坏账准备 94000
贷：坏账准备 94000
我想知道第（4）小题会计分录的数字94000是怎么样来的？我怎么也想不出来。<

1、07年末未计提坏账准备前，坏账准备余额为148000元，即（150000-10000+8000），发生10000元坏账要冲减坏账准备，因此坏账准备减少至140000，8000元坏账回收因此增加坏账准备8000，所以未计提欠余额为148000，本年度应计提242000，期间差额242000-148000=94000.
2、（3）750万元投资收益是依据净利润中甲公司所占股权比率应分配的利润，即3000*25%。
（6）成本数是依据取得该股权时的历史成本
损益调整是依据“长期投资-损益调整”余额结转，即750-116=634万元
投资收益是依据变卖该股权实际收到的资金与账面改股权长期投资之间的差额计算，即5200-4502-634=64

因为此题中收回以前的坏账，先要冲减以前年度计提的坏账准备，应收账款增加8000元，然后资金入账时又减少应收账款8000元，因此在计算坏账准备基数即应收账款余额时要先增加8000，然后再扣除8000