关于税收筹划的题目

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/18 05:27:29
利宁厨具公司（增值税一般为纳税人），外购原材料-钢材时，若从北方钢铁厂(增值税一般为纳税人，

税率为17%)处购入，则每吨的价格为5000元（含税）。若从得平钢铁厂（增值税小规模纳税人）处购入

，则可取得由所得税所代开的征收率为4%的专用发票，含税价格为4400元。试作出改企业是否应从小规

模纳税人处购货的决策（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加）

从北方钢铁厂处购入
每吨成本=5000/（1+17）=4273.50元
每吨可抵扣进项税=4273.5*17%=726.50元

从得平钢铁厂处购入
每吨成本=4400/（1+4%）= 4230.77元
每吨可抵扣进项税=4230.77*4%=169.23元

从北方钢铁厂处购入比从得平钢铁厂处购入多抵扣进项税=726.50-169.23=557.27元，意味着从北方钢铁厂处购入比从得平钢铁厂处购入每吨少交增值税557.27元，也就是每吨少交城建税和教育费附加=557.27*（7%+3%）=55.73元。

而从得平钢铁厂处购入每吨多交城建税和教育费附加55.73元，
总成本（含城建税和教育费附加）=4230.77+55.73=4286.50元

从得平钢铁厂处购入比从北方钢铁厂处购入的总成本多=4286.50-4273.50=13元

所以，企业不应从小规模纳税人处购货。